(图/翻摄自网路)
营利事业于9月所缴纳的所得税暂缴税款，不能于缴纳日即计入股东可扣抵税额帐户，必须要等到年度决算日，才能依据当年度损益计算出暂缴税款实际抵缴应纳税额的金额，计入股东可扣抵税额帐户。
南区国税局表示，营利事业在年度决算日才能结算出当年度损益，并据以计算结算申报应纳营利事业所得税，而期中所缴纳的暂缴税款只有抵缴结算申报应纳税额的部分，才是实际缴纳的税负，可于年度决算日计入股东可扣抵税额帐户，至于超过部分因日后会退税，所以不能计入股东可扣抵税额帐户。
该局举例说明，甲公司股东可扣抵税额帐户105年1月1日帐载余额200,000元，5月31日缴纳104年度营利事业所得税100,000元，9月20日缴纳105年度营利事业所得税暂缴税款50,000元。甲公司于11月20日发放现金股利1,000,000元，当日累积未分配盈余帐户余额3,000,000元。依所得税法第66条之3规定，甲公司缴纳的暂缴税款，要在年度决算日（即105年12月31日）才能将实际已抵缴税额计入股东可扣抵税额帐户，故甲公司分配股利基准日（105年11月20日）之正确税额扣抵比率计算如下:
1.股东可扣抵税额帐户余额＝期初余额200,000元＋自缴104年度结算申报税额100,000元＝300,000元。
2.正确税额扣抵比率＝股东可扣抵税额帐户余额300,000元÷累积未分配盈余帐户余额3,000,000元＝10%。
该局提醒营利事业注意，暂缴税额计入股东可扣抵税额帐户的日期为年度决算日，切勿于缴纳日计入，以免发生超额分配可扣抵税额的违章情事。
新闻稿联络人：审查一科许审核员 06-2223111分机8029
公告时间：2017-08-24
文章来源：http://www.mof.gov.tw/Pages/Detail.aspx?nodeid=137&pid=75596
