(图／取自网路)
在今年7月19日经济合作开发组织(OECD)发表关于税基侵蚀与利润移转(Base Erosion and Profit Shifting，以下简称" BEPS") 15项行动方案后，欧美及日本等多国媒体在上周纷纷报导这份防堵跨国企业避税的计画，由于BEPS计画恐对于跨国企业产生重大之影响，因此，各国非常关切BEPS的下一步具体方案及相关配套时程。
BEPS计画是导因于一些跨国营运获利良好的企业，实际上的所得税有效税率却非常低的现象，造成各国政府纷纷省思这种现象是否与国际税法跟不上全球化、网路经济、电子商务等交易模式改变有关! 针对最近新闻媒体报导，近年来各国政府就部分欧美跨国企业低税负成本之议题，已展开热切讨论，因此，OECD自去年起展开跨国企业交易之研究，并表态希望针对目前一些基本国际租税规则加以修改。
基于各国政府对跨国企业之税收不足之假设下，OECD因此提出BEPS之研究希望针对公司所得税政策提出具体改革。
针对BEPS之主轴为
1. 将利润移转至低税率国家，或将费用认列于高税率国家(税基侵蚀)。
2. 透过投资或交易架构将集团利润移转至零税率国家(利润移转)。
除了利润配置之合理性外，BEPS也会着重于公平租税政策(" Fair Tax Policy")，针对有无滥用租税协定优惠、支付过高权利金或支付地是否合适、经济实质等议题，做出进一步的探讨。
目前G20工业国家在财经首长会后表示支持OECD提出的BEPS计画。
而本次OECD所提出的行动计画区分短、中、长程目标，并预计在2015年底完成所有目标，关注的焦点着重于跨国集团各企业创造的价值及利润配置之合理性、反避税措施(例如CFC受控外国公司制度)、数位/电子商务交易与常设机构之应用、利息费用扣抵有无侵蚀税基之可能性、及强化各国税务资讯交换之机制等，细部行动方案时程表如下：
| 2014年9月 | 2015年9月 | 2015年12月 |
|---|---|---|
| ＊提出数位/电子商务所面临之税务挑战以及因应方案 ＊双重不课税之调合 ＊防止租税协定滥用 ＊重新审视移转订价文据 | ＊加强受控外国公司制度 ＊防止人为逃避常设机构地位 ＊确认移转订价结果： 1. 与无形资产所产生之价值一致 2. 与所承担之风险与使用之资产所反映之价值一致 3. 与其他高风险交易所反映之价值一致 ＊建立蒐集与分析BEPS资料之方法以及因应方案 ＊要求纳税义务人揭露激进之税务安排 ＊使争议解决机制更有效率 | 2015年12月 ＊限制经由利息或其他金融给付扣除所产生之税基侵蚀 ＊藉由资讯透明及实质营运有效打击有害性税务运作 ＊发展国际(税)法 |
这项BEPS计画对于虽然台湾并非OECD会员国，然而长久以来OECD相关规则之发布对于台湾税务制度的形塑，一直有着举足轻重的影响与参考价值。就在财政部专案清查淘宝网是否逃漏税，以及我国受控外国公司法制建立正在立法院审议之同时，OECD所发布税基侵蚀与利润移转之行动方案主轴，与我国现行税制建立与稽徵实务发展状况皆有着相当的关联性。针对我国税务制度之建立及改革，是否会参考OECD后续发布之建议(OECD’s recommendation)，有待进一步观察。
最后需提醒的是，针对台商跨国企业，于海外有关联企业、分支机构或有跨国交易者，未来应该就既有及计画中的架构模式作内部风险评估检视，以考量营运模式是否真正具有实质、税务申报资讯揭露之透明度以及集团利润配置；由于相关改革计画已设出相关时间表，可以预期的是相关改革将较以往来的快速。税务环境的变化是影响税务管理的绝对重大因素，所以OECD此次BEPS计画之行动方案内容对于台湾企业之经营管理团队之决策及佈局、无形资产之管理、经营模式及资金安排等面向，将会产生很重要之决策影响力。
【101创业大小事/整理报导】
